El 10 de marzo, la Agencia Tributaria británica (HMRC, por sus siglas en inglés) puso en marcha una consulta pública sobre los cambios en las declaraciones de impuestos de las empresas, cuyo eje central es un mayor uso del etiquetado de datos XBRL. La consulta, que estará abierta hasta el 2 de junio de 2026, busca recabar opiniones de desarrolladores de software, asesores fiscales, empresas y organismos representativos sobre los plazos de implementación y los mecanismos de aplicación de los nuevos requisitos.
Las propuestas introducirían un formato totalmente estandarizado para el cálculo del Impuesto de Sociedades (los cálculos detallados que se presentan junto con el formulario CT600 y las cuentas de la empresa), sustituyendo la estructura actual de formato libre. HMRC señala que la excesiva variación en la aplicación de las etiquetas XBRL ha dado lugar a datos que a menudo resultan difíciles de interpretar tanto para lectores humanos como para máquinas. Una lista de productos de software aprobados, la facultad de bloquear el envío de datos y posibles sanciones para los desarrolladores que no cumplan con la normativa son algunas de las herramientas de control que se están considerando para elevar los niveles de estandarización y la calidad de los datos.
HMRC lleva trabajando en esto desde finales de 2024, con una fase inicial que abarca ajustes contables y deducciones por inversiones de capital, publicada en julio de 2025. La implementación completa está prevista por etapas hasta un período piloto real que se extenderá desde octubre de 2027 hasta septiembre de 2028.
Este es un paso adelante muy positivo para la calidad de los datos estructurados en el sistema tributario del Reino Unido. Mejorar la coherencia de los datos XBRL etiquetados optimizará la capacidad de HMRC para procesar y analizar las declaraciones de manera eficiente, reducirá los errores y, lo que es fundamental, ayudará a cerrar una brecha en el impuesto de sociedades que ascendía a 18.600 millones de libras esterlinas en el ejercicio fiscal 2023-24.
Modernización y estandarización de las declaraciones de la renta de sociedades
La consulta busca opiniones sobre la implementación de la prescripción completa del contenido, formato y etiquetado de datos XBRL de los cálculos presentados como parte de la declaración de la renta de la empresa.
El gobierno invita a dar feedback sobre los plazos de implementación para la prescripción de los cálculos del Impuesto de Sociedades, los acuerdos para garantizar una transición fluida respecto a las normas actuales y las propuestas para mecanismos de aplicación proporcionados que garanticen el cumplimiento.
La consulta también aborda la presentación obligatoria en línea de las declaraciones de impuestos de las empresas enmendadas e invita a recibir comentarios sobre posibles problemas.
Desarrolladores y proveedores de software, asesores fiscales, empresas y organismos representativos relevantes deben implicarse.
El gobierno analizará y publicará una respuesta a las opiniones expresadas por las partes interesadas que anuncien el calendario de implementación. El gobierno anunciará su enfoque preferido para la aplicación en una fecha posterior.
Desde finales de 2024, HMRC ha trabajado estrechamente con desarrolladores clave de software, la comunidad asesora, organismos profesionales y otros actores relevantes para diseñar y ejecutar la primera fase de los requisitos prescritos para los cálculos del Impuesto de Sociedades. Esta fase inicial, que abarcaba ajustes de cuentas y deducciones de capital, se publicó en julio de 2025. Los comentarios de esta fase inicial han ayudado a informar esta consulta.
Esta consulta sigue al compromiso inicial para definir la prescripción de los requisitos de cálculo. Esto ha incluido debates específicos y talleres técnicos con desarrolladores de software, organismos profesionales y asesores fiscales.
La colaboración temprana permitió a HMRC probar borradores de secciones prescritas, comprender los impactos operativos en los productos de software y perfeccionar el enfoque en respuesta a los comentarios de los interesados. Los desarrolladores también destacaron la necesidad de plazos realistas para la implementación, lo que influyó en la decisión de pasar a una consulta pública formal. Este compromiso temprano proporciona una base sólida para las propuestas que ahora se están consultando.
1. Introducción
Los cálculos del Impuesto de Sociedades forman parte de la declaración de la Renta de la Sociedad, junto con el CT600 y las cuentas de la empresa. Actualmente, los cálculos del Impuesto de Sociedades se presentan en una estructura de formato libre y se etiquetan en XBRL (Lenguaje de Reporte Empresarial Extensible) para hacerlos legibles por máquinas.
La flexibilidad actual está destinada a acomodar la amplitud y variedad de la población del Impuesto de Sociedades. Sin embargo, con el tiempo ha evolucionado demasiada divergencia tanto en la presentación como en la forma en que se aplican las etiquetas XBRL, lo que resulta en una variación significativa en cómo se presenta información esencialmente similar. En muchos casos, la información clave se omite, se presenta de forma ambigua o se presenta en formatos difíciles de interpretar tanto para lectores humanos como automáticos.
Para contribuyentes y agentes, expectativas poco claras sobre qué constituye una declaración completa y correcta contribuyen a errores y consultas innecesarias para contribuyentes que de otro modo cumplirían con el cargo. Las empresas sin representación que dependen de su software pueden estar especialmente en riesgo.
Aunque la industria del software convencional trabaja estrechamente con HMRC para asegurar sus productos, algunos proveedores han quedado cortos y el mercado está creciendo. Los reveladores pueden ser recortados por aquellos con productos de calidad inferior que no presentan una declaración correcta. Con estándares definidos, HMRC puede abordar de forma consistente el software de calidad inferior y promover un campo de juego equitativo.
Para HMRC, cálculos mal estructurados o incompletos socavan la capacidad del departamento para cumplir con sus funciones básicas de apoyo y garantía de que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales. Los datos inconsistentes también dificultan servicios digitales más eficientes, requieren intervención manual para validar o interpretar la información y podrían distorsionar la visión de HMRC sobre la base impositiva del Impuesto de Sociedades. Estos desvían recursos de HMRC hacia aclarar información básica en lugar de centrarse en reducir la brecha del Impuesto de Sociedades, que de 2023 a 2024 fue de £18.600 millones.
Como se anunció en el Presupuesto 2025, y tras la colaboración continua con las partes interesadas, HMRC está introduciendo un formato prescrito para el cálculo del Impuesto de Sociedades mediante un programa de trabajo escalonado. HMRC ha colaborado con las partes interesadas a lo largo de todo el desarrollo de este programa, incluidos desarrolladores de software externos, organismos representativos y profesionales fiscales. La participación temprana a través de mesas redondas, discusiones individuales y sesiones de desarrollo colaborativas ya ha ayudado a perfeccionar el redacción y las especificaciones técnicas. Esta consulta se basa en ese compromiso invitando a todas las partes interesadas a comentar formalmente antes de que se finalicen los requisitos.
El Capítulo 4 establece que el gobierno también exigirá que las enmiendas a las declaraciones de impuestos de las empresas se presenten en línea e invita a recibir comentarios sobre cualquier impacto relacionado.
2. Plazo de implementación
El gobierno reconoce que la transición exitosa a un formato estandarizado y completamente etiquetado para los cálculos del Impuesto de Sociedades requerirá actualizaciones de los productos de software, lo que en algunos casos será significativo. Además, esto se acompaña de otros cambios impulsados por el gobierno, como la implementación de Making Tax Digital para el Impuesto sobre la Renta, el programa de transformación de Companies House y la adopción de informes del Pilar 2. Reconociendo la importancia de hacerlo bien, esta consulta busca opiniones sobre un calendario revisado para la prescripción.
El gobierno propone publicar una hoja de ruta para la implementación para dar a las partes interesadas mayor claridad y certeza sobre los plazos acordados.
Fase de desarrollo colaborativo (abril a septiembre de 2026)
HMRC está finalizando los requisitos completos prescritos de cálculo, con borradores internos de cada sección previstos para finalizarse antes del 31 de marzo de 2026. Se propone un periodo de desarrollo colaborativo de 6 meses de abril a septiembre de 2026, durante el cual HMRC trabajará con las partes interesadas para perfeccionar cada sección.
La participación en la mesa redonda se limitará a un pequeño grupo de representantes especialistas. HMRC publicará la lista de secciones de computación e invitará a las partes interesadas a manifestar interés en las secciones relevantes para sus productos. A quienes no asistan se les pedirá que aporten su opinión a través de sus representantes designados.
Periodo de construcción (octubre de 2026 a septiembre de 2027)
El gobierno propone un periodo de 12 meses para que los promotores integren los requisitos completos de prescripción en sus productos. Esto está pensado para acomodar presiones de presentación de picos, conflictos con otros lanzamientos importantes y cualquier cambio nuevo.
Periodo piloto en directo (octubre 2027 a septiembre 2028)
El gobierno propone un piloto de un año durante el cual todas las devoluciones deberán ajustarse al nuevo formato. El piloto no es una prórroga del periodo de construcción, sino que pretende permitir la identificación y resolución de cualquier problema antes de que comience la aplicación y permitir que HMRC evalúe los impactos en los clientes.
3. Medidas de cumplimiento
Los desarrolladores de software desempeñan un papel clave en la mejora de la coherencia, la reducción de errores evitables y el fortalecimiento de los procesos de cumplimiento y del servicio al cliente que la estandarización de los cálculos del Impuesto de Sociedades traerá consigo. Aunque el cumplimiento voluntario es el enfoque preferido, el gobierno reconoce la necesidad de medidas de cumplimiento proporcionadas para abordar el incumplimiento persistente o deliberado y proteger a los promotores que cumplen con los estándares requeridos.
Para contribuyentes y agentes, el proceso de presentación permanecería prácticamente sin cambios. Seguirán utilizando software comercial, pero con la garantía añadida de que los productos en el mercado cumplen con los estándares de HMRC y están sujetos a revisión continua. Las medidas de aplicación están diseñadas para minimizar las interrupciones y asegurar que los contribuyentes sean informados rápidamente para que pasen a software conforme.
Además, el gobierno propone un enfoque más colaborativo para mantener los estándares entre las presentaciones mediante protecciones integradas para los requisitos de etiquetado, que se detallan con más detalle en la sección de este capítulo sobre la protección de la precisión de los etiquetados.
Lista de Productos de Software Aprobado para Impuestos de Sociedades
Actualmente, HMRC publica una lista de proveedores de software comercial para el impuesto de Sociedades que han aportado pruebas capaces de producir y presentar uno o más elementos de la Declaración de la Renta de Sociedades. Los contribuyentes pueden utilizar esto para seleccionar sus productos de declaración del Impuesto de Sociedades.
Para elevar los estándares, el gobierno propone sustituirlo por una lista de Productos de Software Aprobados para Impuestos de Sociedades al completar la fase piloto en vivo establecida en el Capítulo 2. Solo aparecerían en la lista productos que superen las pruebas de HMRC y cumplan todos los requisitos prescritos de formato y etiquetado XBRL. La Lista de Software Aprobado servirá como la única fuente visible para saber qué productos pueden utilizarse para presentar declaraciones de impuestos de la empresa. Al igual que en la lista actual, la inclusión no constituiría ninguna garantía por parte de HMRC respecto a la exactitud fiscal del software, y los productos estarían sujetos a revisiones periódicas.
La fase piloto en vivo ayudará a identificar cualquier declaración presentada utilizando software obsoleto que no cumpla con el formato prescrito. Cuando esto ocurra, HMRC notificará a los contribuyentes que su presentación no cumple con los requisitos de HMRC y que futuras presentaciones que utilicen ese producto dejarán de ser aceptadas después de una fecha especificada. Los contribuyentes serían dirigidos a la Lista de Productos de Software Aprobado para Impuestos de Sociedades para elegir una alternativa conforme. Este enfoque garantiza que los contribuyentes no se vean perjudicados por usar software no conforme a su conocimiento sin saberlo, mientras que los proveedores de software no son penalizados cuando los clientes no han actualizado a una versión conforme del producto.
HMRC trabajará con los proveedores para corregir cualquier problema, pero los productos que no cumplan repetidamente con los estándares requeridos tras las acciones correctivas adecuadas serían eliminados de la lista para mantener las presentaciones de integridad y fiabilidad del Impuesto de Sociedades. Esto se expone con más detalle en la sección de este capítulo sobre el bloqueo de envíos.
El cambio legislativo es una característica rutinaria del sistema del Impuesto sobre Sociedades y el software necesitará actualizarse para reflejarlo. Cuando se modifiquen las secciones prescritas, solo esos elementos actualizados requerirían una validación renovada en lugar de una revisión completa del producto.
Envíos de bloqueos que no cumplen con los estándares de software
HMRC y Companies House publicarán próximamente un Estándar Conjunto para Desarrolladores de Software de Reporte Corporativo, estableciendo expectativas claras para el etiquetado XBRL, el formato estandarizado de los cálculos y los requisitos legales y especificaciones técnicas pertinentes.
El gobierno propone que, solo en los casos más graves, las declaraciones presentadas mediante software que no cumpla con estos estándares pueden ser bloqueadas para su envío. Aunque esto acabaría impidiendo que los contribuyentes presentaran sus declaraciones, está dirigido a proveedores de software no conformes. Cualquier acción tomada incluirá salvaguardas adecuadas y una comunicación rápida para minimizar las molestias a los contribuyentes.
Para facilitar esto, el gobierno propone introducir una clave secreta segura y única para cada producto de software aprobado. Esto reemplazaría el ID actual del proveedor. Las claves se entregarían a los desarrolladores una vez que su producto fuera aceptado en la Lista de Productos de Software Aprobado por Impuestos de Sociedades. La clave no sería visible para los usuarios finales, para evitar el uso o el intercambio no autorizado, y se validaría en tiempo real para que las declaraciones solo puedan presentarse utilizando productos autorizados. Si un producto no cumple con los estándares requeridos y no se solucionan problemas, HMRC podría revocar la clave y notificar a los usuarios afectados para que puedan pasar a una alternativa conforme.
HMRC reconoce que algunas empresas utilizan diferentes productos de software para distintas etapas de la preparación de su declaración del impuesto de sociedades. El enfoque propuesto permite esto: cada producto aprobado tendría su propia clave, y el sistema validaría cada componente de envío de forma independiente. Mientras el software utilizado para cada parte esté aprobado y su clave sea válida, las empresas pueden seguir utilizando múltiples productos aprobados para el Impuesto de Sociedades.
Sanciones para proveedores de software no conformes
Aunque HMRC cuenta con un marco legal de sanciones bien establecido para los contribuyentes, diseñado para disuadir el incumplimiento y fomentar el cambio de comportamiento mediante sanciones proporcionales, solo se aplican sanciones limitadas a los proveedores de software cuyos productos contribuyen a, o se sabe que permiten, la presentación de declaraciones fraudulentas.
Las opciones de aplicación descritas anteriormente están destinadas a proporcionar suficiente disuasión para asegurar que los promotores cumplan con los requisitos de prescripción. Sin embargo, el gobierno está buscando opiniones sobre si las sanciones monetarias, en forma de sanciones, también deberían incluirse en el conjunto de herramientas de aplicación.
Si se implementan, dichas sanciones estarían respaldadas por un proceso de apelación. Se prevé que las sanciones solo se apliquen a incumplimientos deliberados o repetidos, como ignorar especificaciones tras la emisión de advertencias o facilitar envíos fraudulentos, no a errores menores de formato que se corrigen rápidamente.
La sanción podría consistir en una única cantidad fija de magnitud adecuada, o una cantidad menor fija cobrada en función del número de propuestas realizadas con ese producto de media cada año.
Salvaguarda de la precisión de los etiquetados
Para mantener la coherencia e integridad del formato prescrito, el gobierno propone etiquetas de bloqueo para que los usuarios no puedan modificarlas o eliminarlas. Aunque las etiquetas están destinadas a complementar la taxonomía de cálculo fiscal, existe el riesgo de que los usuarios puedan modificarlas para ocultar las divulgaciones. Cuando HMRC ha aprobado un producto como compatible con el estándar prescrito, el software no debe permitir a los usuarios modificar ningún elemento que forme parte de esa funcionalidad aprobada. Garantizar que estos elementos no puedan ser anulados o saltados es esencial para preservar la coherencia entre las presentaciones, apoyar la evaluación digital de riesgos y aumentar la automatización.
4. Presentación obligatoria en línea de declaraciones de impuestos de empresas enmendadas
El requisito de presentar las declaraciones originales de la renta de las empresas en línea ha sido obligatorio para prácticamente todas las empresas desde el 1 de abril de 2011. Sin embargo, las enmiendas a las declaraciones pueden presentarse actualmente mediante correspondencia escrita que establezca los cambios requeridos.
Las declaraciones de restricción de intereses corporativos y aquellas que contienen reclamaciones de investigación y desarrollo (R&D) deben presentarse ya en línea. La estandarización de los cálculos es el momento adecuado para solucionar la brecha en el requisito base de modo que todas las enmiendas deban presentarse electrónicamente.
Será obligatorio presentar enmiendas a las declaraciones de la empresa en línea. Este capítulo establece las exenciones que se aplicarán y busca opiniones sobre si deberían considerarse otras exenciones a la presentación obligatoria de enmiendas en línea. También pregunta si, por razones prácticas, la orden debe comenzar más tarde del 1 de abril de 2027.
Esta consulta no propone ningún cambio al derecho existente de una empresa a modificar una declaración, ni propone modificar los plazos legales para las enmiendas.
Ámbito de la presentación obligatoria en línea para enmiendas
Todas las enmiendas realizadas dentro de los plazos estándar de enmienda deben presentarse en línea, sujetas a las exclusiones propuestas.
Las empresas solventes que se liquiden bajo una Liquidación Voluntaria de Miembros (MVL) no están excluidas de la presentación en línea y estarían obligadas a presentar cualquier enmienda electrónicamente.
Escala temporal
El gobierno propone que la presentación electrónica obligatoria de enmiendas a las declaraciones se implemente a partir del 1 de abril de 2027. Este cambio se comunicará ampliamente antes de esta fecha. Se pedirá a las empresas que envíen enmiendas a las declaraciones por correspondencia después de esta fecha que presenten su declaración enmendada en línea.
Confidencialidad
La información proporcionada en respuesta a esta consulta, incluida la información personal, podrá ser publicada o divulgada conforme a los regímenes de acceso a la información. Estos son principalmente la Ley de Libertad de Información de 2000 (FOIA), la DPA de 2018, el RGPD del Reino Unido y el Reglamento de Información Ambiental de 2004.