Nueva Zelanda ha dado un paso más para fortalecer la confianza en los informes de sostenibilidad, con la adopción por parte del Consejo de Normas de Auditoría y Aseguramiento de Nueva Zelanda de su equivalente local de la norma ISSA 5000.
Publicada bajo la supervisión del Consejo de Información Externa, la norma entrará en vigor el 9 de abril de 2026 y establece los requisitos generales para los trabajos de garantía de sostenibilidad.
Desarrollada por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IASB), la norma ISSA 5000 proporciona un marco basado en principios diseñado para mejorar la credibilidad y la coherencia de la información divulgada sobre sostenibilidad. Introduce requisitos en áreas clave, como la evaluación de riesgos, la recopilación de evidencia y la presentación de informes.
La norma es independiente del marco de referencia y puede aplicarse a diferentes regímenes de presentación de informes, incluidos los del Consejo Internacional de Normas de Sostenibilidad (ISSB). Esto fomenta prácticas de aseguramiento consistentes a medida que la presentación de informes de sostenibilidad se expande a nivel mundial.
Para Nueva Zelanda, donde la divulgación de información relacionada con el clima ya es obligatoria para muchas entidades, la norma representa un cambio hacia una verificación más rigurosa de la información reportada. Asimismo, refuerza el papel de la garantía de calidad en la mejora de los datos y en la generación de confianza entre los inversores y otras partes interesadas.
Introducción
Esta Norma Internacional sobre Garantía de Sostenibilidad (Nueva Zelanda) (ISSA (NZ)) trata sobre compromisos de garantía sobre información sobre sostenibilidad.
Para los fines de esta ISSA (NZ), la información sobre sostenibilidad es información sobre asuntos de sostenibilidad. Las divulgaciones de una entidad sobre estos asuntos pueden estar relacionadas con varios temas diferentes (por ejemplo, clima, prácticas laborales, biodiversidad) y aspectos de los temas (por ejemplo, riesgos y oportunidades, métricas e indicadores clave de rendimiento). La ley, regulación o marcos de informes de sostenibilidad pueden describir asuntos de sostenibilidad, temas o aspectos de los temas de diferentes maneras, y también pueden proporcionar requisitos u orientación para que la entidad determine la información de sostenibilidad a reportar.
La información sobre sostenibilidad se informa de acuerdo con los criterios. Esta AISS (NZ) exige que el profesional evalúe si los criterios que espera aplicar en la preparación de la información de sostenibilidad son adecuados para las circunstancias del contrato. En ausencia de indicios en contrario, se presumen adecuados los criterios marco que estén recogidos en la ley o la normativa o que sean establecidos por organizaciones autorizadas o reconocidas que sigan un debido proceso transparente.
Los criterios pueden especificar un proceso mediante el cual la entidad identifica los asuntos de sostenibilidad a reportar, incluyendo la aplicación de la materialidad para identificar dichos asuntos y el límite de informe. En esta ISSA (NZ), «el proceso de la entidad para identificar la información de sostenibilidad a reportar» se refiere al proceso aplicado por la entidad para determinar los aspectos de sostenibilidad que deben reportarse en la información de sostenibilidad y en el límite de informe.
El alcance del compromiso de garantía puede extenderse a toda la información de sostenibilidad que deba reportar la entidad o solo a parte de dicha información. Por ejemplo, algunas jurisdicciones pueden exigir que la totalidad de la información de sostenibilidad se informe conforme a un marco establecido y esté sujeta a garantía. Sin embargo, en ciertas jurisdicciones, la ley o regulación puede exigir que solo las divulgaciones relacionadas con el clima en la información de sostenibilidad de una entidad estén sujetas a garantía. Los requisitos de reporte de esta ISSA (NZ) requieren que el profesional identifique o describa la información sujeta al compromiso de garantía.
Esta ISSA (NZ) se basa en la base de que:
(a) Los miembros del equipo de compromiso y el revisor de calidad de la participación (para aquellos encargos en los que uno haya sido nombrado) están sujetos a las disposiciones de la Norma Profesional y Ética 1 1 relacionadas con los compromisos de garantía de sostenibilidad, o requisitos profesionales, o requisitos legales o normativos, que sean al menos igual de exigentes; y
(b) El profesional que realiza el contrato es miembro de un despacho sujeto a la Norma Profesional y Ética 3, 2 o a los requisitos profesionales, o a requisitos legales o regulatorios, respecto a la responsabilidad de la firma en su sistema de gestión de la calidad, que son al menos tan exigentes como la Norma Profesional y Ética 3.
La gestión de la calidad dentro de las empresas que realizan encargos de aseguramiento, y el cumplimiento de principios éticos, incluidos los requisitos de independencia, son ampliamente reconocidos como de interés público y parte integral de los compromisos de aseguramiento de alta calidad.
En Nueva Zelanda, quienes se encargan de la gobernanza suelen tener la responsabilidad de garantizar que una entidad cumpla con sus obligaciones legales en relación con la preparación de la información de sostenibilidad sujeta a garantía obligatoria. En estos casos, el proceso de reporte suele delegarse a la dirección, pero la responsabilidad de estos asuntos sigue siendo responsabilidad de la gobernanza. Al aplicar esta AISS (NZ), el profesional deberá aplicar el juicio profesional, utilizando el conocimiento de los requisitos legales y las prácticas de gobierno corporativo de Nueva Zelanda, así como de las circunstancias particulares del encargo, para determinar si los requisitos de esta ISSA (NZ) se aplican a la dirección, a quienes están encargados de la gobernanza, o a ambos. Alcance de esta AISS (NZ)
Esta ISSA (NZ) se aplica a todos los compromisos de aseguramiento sobre información de sostenibilidad. Se aplica a todo tipo de información sobre sostenibilidad, independientemente de cómo se presente esa información.
Esta ISSA (NZ) trata tanto de compromisos de aseguramiento razonable como limitado. Salvo que se indique lo contrario, cada requisito de esta ISSA (NZ) se aplica tanto a compromisos de garantía razonable como limitada. Debido a que el nivel de aseguramiento obtenido en un compromiso de aseguramiento limitado es sustancialmente inferior al de un compromiso de aseguramiento razonable, los procedimientos que el profesional realizará en un compromiso de aseguramiento limitado variarán en naturaleza y en plazos y serán menos extensos que en un compromiso de aseguramiento razonable.
Por ejemplo, Au1A3 señala que un compromiso de aseguramiento puede ser un compromiso de atestación o un compromiso directo. Esta ISSA (NZ) se ocupa únicamente de compromisos de atestación. Por lo tanto, las referencias en esta ISSA (NZ) a «compromiso de aseguramiento» o «compromiso» significan un compromiso de atestación.
Esta AISS (NZ) es una norma general que incluye requisitos y material de aplicación para todos los elementos de un compromiso de garantía de sostenibilidad. Por lo tanto, el practicante no está obligado a aplicar la ISAE (NZ) 3000 al realizar el encargo. Relación con los estados financieros auditados
Esta ISSA (NZ) no aborda la información de sostenibilidad que deba incluirse en los estados financieros de la entidad de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. El auditor de los estados financieros de la entidad está obligado a aplicar las Normas Internacionales de Auditoría (Nueva Zelanda) a dicha información.
La información sobre sostenibilidad puede presentarse junto con los estados financieros auditados de la entidad, por ejemplo, como parte del informe anual de la entidad o en un documento o documentos separados que acompañen al informe anual. En estas circunstancias, los estados financieros auditados se consideran otra información para los fines de esta ISSA (NZ).
Escalabilidad
Esta ISSA (NZ) está destinada a compromisos de garantía sobre información de sostenibilidad de todas las entidades, independientemente de su tamaño o complejidad. Sin embargo, los requisitos de esta AISS (NZ) están destinados a aplicarse en el contexto de la naturaleza y las circunstancias del compromiso.
Objetivos
Al llevar a cabo un compromiso de garantía de sostenibilidad, los objetivos del profesional son:
(a) Obtener una garantía razonable o limitada, según corresponda, sobre si la información sobre sostenibilidad está libre de declaraciones materiales erróneas;
(b) Expresar una conclusión sobre la información de sostenibilidad mediante un informe escrito que transmita una conclusión razonable o limitada de garantía, según corresponda, y describa la base de dicha conclusión; y
(c) Comunicar más a fondo según lo requiera esta ISSA (NZ) y cualquier otra ISSA relevante (NZ).
En todos los casos en que no se pueda obtener una garantía razonable o limitada, según corresponda, y una conclusión calificada en el informe de aseguramiento del profesional sea insuficiente en las circunstancias para fines de reporte a los usuarios previstos, esta AISS (NZ) exige que el profesional renuncie a una concesión o se retire del compromiso, cuando la retirada sea posible según la ley o regulación aplicable.
Requisitos
Realización de un compromiso de garantía conforme a las ISSAs (NZ)
Cumplir con los estándares relevantes para la participación
El profesional deberá cumplir con esta ISSA (NZ) y cualquier otra ISSA (NZ) relevante para el compromiso.
El profesional no deberá representar el cumplimiento de esta ni de ninguna otra ISSA (NZ) a menos que haya cumplido con los requisitos de esta ISSA (NZ) y de cualquier otra ISSA (NZ) relevante para el contrato.
El profesional deberá comprender todo el texto de una AISS (NZ), incluyendo su aplicación y otros materiales explicativos, para comprender sus objetivos y aplicar correctamente sus requisitos.
Cumplimiento de los requisitos relevantes
El profesional deberá cumplir con cada requisito de esta ISSA (NZ) y de cualquier otra ISSAs relevante (NZ) salvo que, en las circunstancias del compromiso de aseguramiento, el requisito no sea relevante porque es condicional y la condición no existe. Los requisitos que se aplican solo a compromisos de aseguramiento limitado o de aseguramiento razonable tienen la letra «L» (garantía limitada) o «R» (garantía razonable), respectivamente, después del número del párrafo. Cuando un requisito se aplica tanto a compromisos limitados como razonables, pero de manera diferenciada, dichos requisitos se han presentado en formato columnar con las designaciones «L» (garantía limitada) y «R» (garantía razonable).
En circunstancias excepcionales, el profesional puede considerar necesario apartarse de un requisito relevante en una AISS (NZ). En tales circunstancias, el profesional deberá realizar procedimientos alternativos para lograr el objetivo de ese requisito. Se espera que la necesidad de que el profesional se aparte de un requisito relevante surja solo cuando el requisito es que se realice un procedimiento específico y, en las circunstancias específicas del compromiso de garantía, ese procedimiento sería ineficaz para alcanzar el objetivo del requisito.
Documentación de una desviación de un requisito relevante
Si, en circunstancias excepcionales, el profesional considera necesario apartarse de un requisito relevante en esta AISS (NZ) u cualquier otra ISSAs (NZ), deberá documentar cómo los procedimientos alternativos realizados logran el objetivo de ese requisito y las razones de la salida.
Fracaso en alcanzar un objetivo
Si no se puede alcanzar un objetivo en esta ISSA (NZ) o en cualquier otra ISSA (NZ) relevante para el compromiso, el profesional evaluará si esto requiere modificar la conclusión del profesional o retirarse del compromiso de garantía (cuando la retirada sea posible según la ley o regulación aplicable).