Publicado el 16 de diciembre de 2023 por Editor
Se vislumbra en el horizonte una mayor transparencia a nivel estatal y municipal en EE.UU., y la Ley de Transparencia de Datos Financieros (FDTA, por sus siglas en inglés) del año pasado transformará la forma en que los gobiernos locales, incluidos los distritos escolares, divulgan información financiera mediante la introducción de un formato legible por máquina. Sin embargo, desde que se aprobó la FDTA en diciembre de 2022, el proceso de implementación (que es poco probable que suceda antes de 2027) ha estado sujeto a varias visiones diferentes y a cierta preocupación sobre el alcance del esfuerzo requerido para crear una taxonomía para entidades tan especializadas.
Un artículo reciente escrito por Christine Kuglin (directora de Verdad en Contabilidad en Daniels College of Business, Universidad de Denver) y Michelle Savage (vicepresidenta de Comunicaciones, XBRL US) tiene como objetivo proporcionar algo de claridad, explorando el proceso y los desafíos involucrados en la formulación e implementación. una taxonomía para la presentación de informes del gobierno local.
Los autores trabajaron con los informes financieros de cuatro distritos especiales de Colorado, con el objetivo de crear una taxonomía personalizada que pueda acomodar los estados financieros. Aunque los autores esperaban que surgieran desafíos técnicos, sorprendentemente la resistencia de los participantes humanos resultó ser un obstáculo importante: la falta de confianza en el gobierno y el escepticismo sobre la necesidad de legibilidad por máquina causaron dudas.
Aprendiendo de sus experiencias, los autores comparten sus recomendaciones para guiar la implementación efectiva del FDTA. Exploran los obstáculos humanos y brindan sugerencias de mejora; ofrecer recomendaciones a los líderes gubernamentales para facilitar el proceso; revisar las cuestiones técnicas relacionadas con el cambio de documentos PDF a XBRL; proporcionar ejemplos de documentos legibles por máquina; y comparta las reacciones a los documentos iXBRL de los gobiernos locales involucrados en el proyecto.
El documento también destaca algunos de los muchos beneficios que la FDTA traerá a los EE.UU. En palabras de Kuglin: ‘Imagínese que los administradores del gobierno de la ciudad sean ¿Pueden negociar mejor con los contratistas porque pueden ver más fácilmente cómo se gastaron los fondos en municipios cercanos en proyectos similares? ¿O evaluar los gastos por paciente en un distrito hospitalario local en comparación con los de otra ciudad de tamaño similar? Este nivel de transparencia beneficiará a los residentes y a los gobiernos locales.’
Lea el blog aquí y el artículo aquí.
Informe Financiero Integral Anual (ACFR) Taxonomías de Distritos Especiales
Noviembre 2023
La Ley de Transparencia de Datos Financieros (FDTA, por sus siglas en inglés), un proyecto de ley bipartidista copatrocinado por el senador Mark Warner (D-Virginia) y Mike Crapo (R-Idaho), se promulgó oficialmente el 23 de diciembre de 2022, como un componente integral de la H.R. 7776, conocida como la Ley de Autorización de Defensa Nacional James M. Inhofe para el año fiscal 2023. Como lo señaló la oficina del Senador Warner, el objetivo principal de esta ley es modernizar la recopilación y difusión de datos financieros por parte de los reguladores financieros federales, haciendo que esta información sea más accesible, estandarizada y, en última instancia, más valiosa tanto para los inversionistas como para los consumidores.
Esta legislación ha planteado interrogantes sobre el alcance del esfuerzo requerido para formular e implementar una taxonomía para la presentación de informes gubernamentales y los costos asociados. Las preocupaciones a menudo se centran en consideraciones específicas para los distritos especiales, que a menudo son entidades más pequeñas y especializadas. En virtud de la Ley de Transparencia de Datos Financieros (FDTA, por sus siglas en inglés), puede existir la obligación de producir estados financieros gubernamentales en formatos legibles por máquina para su presentación a la Junta Municipal de Reglamentación de Valores (MSRB, por sus siglas en inglés). Esta legislación integral también incorpora disposiciones para el establecimiento de protocolos de recopilación de datos dentro de agencias federales seleccionadas y la especificación de formatos estandarizados para la presentación de información por parte de entidades sujetas a la gobernanza de la Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB) cuando informan al sitio web de Acceso Electrónico al Mercado Municipal (EMMA). A través de esta plataforma, los inversionistas, los gobiernos locales y los participantes del mercado obtienen acceso a documentos de valores municipales y detalles pertinentes relacionados con bonos municipales individuales.
El propósito de este documento fue trabajar con los informes financieros de cuatro distritos especiales en Colorado, con el objetivo de crear una taxonomía personalizada que pueda acomodar los estados financieros. Si bien se anticipó que podrían surgir desafíos técnicos durante este proceso, el obstáculo más inesperado resultó ser la resistencia de los participantes humanos, a pesar de que el servicio se brindó a entidades gubernamentales de forma gratuita.
La adopción de estados financieros legibles por máquina en las operaciones gubernamentales tiene el potencial de agilizar los procesos, reforzar la transparencia y mejorar la eficiencia. Sin embargo, existen importantes barreras humanas que impiden la adopción generalizada de esta tecnología. En este artículo, (1) exploraremos tres obstáculos humanos principales y sugerencias para mejorar; (2) ofrecer recomendaciones sobre la importancia de que los líderes gubernamentales asuman el esfuerzo; (3) revisión de los problemas técnicos relacionados con el costo, el tiempo y el esfuerzo necesarios para transformar los estados financieros en PDF estancados en documentos de instancia XBRL en línea legibles por máquina; (4) proporcionar ejemplos de los documentos legibles por máquina, y (5) compartir las reacciones finales a los documentos en línea de las entidades gubernamentales que participaron en este esfuerzo.
1. Principales obstáculos humanos: renuencia derivada de la falta de confianza en el gobierno, escepticismo sobre la necesidad de declaraciones legibles por máquina y comunicación insuficiente.
un. Vacilación debido a la desconfianza en el gobierno: Una de las principales barreras para la adopción de declaraciones legibles por máquina en el gobierno es la desconfianza generalizada en las instituciones gubernamentales. Las partes interesadas se mostraron reacias a aceptar la nueva iniciativa. A pesar de que la información que se utilizó en esta subvención es pública, los empleados del gobierno actuaron como si fuera de propiedad exclusiva.
Para que la implementación de la FDTA tenga éxito, será necesaria una comunicación abierta y transparente para generar confianza. Esto puede implicar educar al público sobre los beneficios de las declaraciones legibles por máquina y garantizar que se implementen estrictas medidas de protección de datos. Al demostrar un compromiso con la protección de los intereses de los ciudadanos, los gobiernos pueden comenzar a superar esta barrera.
b. Escepticismo sobre si las declaraciones legibles por máquina serán realmente necesarias: Otra barrera para la adopción de declaraciones legibles por máquina es el escepticismo sobre su necesidad. Algunas partes interesadas se preguntan si la implementación de dicha tecnología es realmente esencial y si traerá beneficios tangibles. Temen que la transición a declaraciones legibles por máquina sea costosa y lleve mucho tiempo sin proporcionar ventajas significativas a cambio.
Para hacer frente a este escepticismo, los organismos gubernamentales deben proporcionar casos de uso claros y convincentes para las declaraciones legibles por máquina. Demostrar cómo esta tecnología puede mejorar la precisión de los datos, agilizar la recuperación de información y mejorar los procesos de toma de decisiones puede ayudar a convencer a los escépticos de su valor. Además, ofrecer historias de éxito de los primeros usuarios puede ilustrar los beneficios en el mundo real y generar confianza en la tecnología. Esa es una de las formas en que este estudio debería ayudar a responder preguntas.
c. Falta de comunicación por parte de los participantes: La comunicación efectiva es esencial para cualquier cambio importante o adopción tecnológica. En el contexto de las declaraciones legibles por máquina, la falta de comunicación por parte de los participantes, incluidos los organismos gubernamentales y el sector privado, obstaculizó el progreso de esta subvención. Sin directrices y normas claras, la implementación de declaraciones legibles por máquina está fragmentada y es incoherente.
Para superar este desafío, los gobiernos deben comprometerse de manera proactiva con las partes interesadas y fomentar la colaboración. El establecimiento de foros abiertos, grupos de trabajo y comités para desarrollar estándares y compartir las mejores prácticas puede facilitar la comunicación y crear consenso. Un esfuerzo coordinado garantiza que todos los involucrados estén en la misma página y trabajen hacia un objetivo común.
2. La importancia de que los líderes gubernamentales asuman el esfuerzo
Para que la Ley de Transparencia de Datos Financieros (FDTA, por sus siglas en inglés) logre sus objetivos y transforme de manera efectiva los informes financieros y la accesibilidad a los datos, es primordial un fuerte liderazgo de las organizaciones clave. Entre estas organizaciones esenciales se encuentran la Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB), la Asociación de Funcionarios de Finanzas Gubernamentales (GFOA), la Asociación Nacional de Auditores, Contralores y Tesoreros Estatales (NASACT) y la Asociación de Contadores Gubernamentales (AGA). La colaboración y el compromiso de estas entidades influyentes son similares al papel fundamental desempeñado por la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. (SEC) bajo el liderazgo de Christopher Cox durante la transición a datos legibles por máquina en el sistema de recopilación, análisis y recuperación de datos electrónicos (EDGAR).
Al igual que el papel fundamental de la SEC en la revolución de la información financiera al exigir el uso de XBRL y hacer que la información financiera sea más accesible y estructurada para los inversores, GASB, GFOA, NASACT y AGA deben tomar la iniciativa para guiar la implementación de la FDTA. Su participación es crucial por varias razones:
un. Experiencia y estándares: GASB, como organismo de establecimiento de estándares para la contabilidad gubernamental, aporta una experiencia incomparable en estándares de información financiera. GFOA proporciona las mejores prácticas y orientación, NASACT se enfoca en la importancia de la auditoría y la rendición de cuentas, y AGA se dedica a la gestión financiera del gobierno. Sus conocimientos y experiencia colectivos pueden garantizar que la FDTA se adhiera a principios financieros y contables sólidos.
b. Coordinación y promoción: Estas organizaciones pueden abogar por los principios y estándares de la FDTA entre sus respectivos miembros y la comunidad financiera en general. Al igual que la SEC desempeñó un papel fundamental a la hora de convencer a las empresas públicas de que adoptaran XBRL, estas organizaciones pueden promover la adopción de datos financieros estructurados y estandarizados en el sector público.
c. Educación y capacitación: GASB, GFOA, NASACT y AGA pueden desempeñar un papel vital en la educación de las entidades públicas sobre los beneficios y las mejores prácticas de la FDTA. Pueden desarrollar programas y recursos de capacitación para ayudar a los gobiernos a hacer la transición a informes financieros legibles por máquina, tal como la SEC facilitó iniciativas educativas durante la transición de EDGAR.
d. Garantía de calidad: Garantizar la calidad y precisión de los datos financieros es primordial. Al igual que la rigurosa revisión de la SEC de las presentaciones de EDGAR, estas organizaciones pueden establecer procesos de garantía de calidad y pautas para los datos financieros del gobierno, lo que infundiría confianza en la información proporcionada.
e. Adaptación e innovación: Al trabajar en estrecha colaboración con organizaciones clave, la FDTA puede mantenerse adaptable a la evolución de las prácticas financieras y la tecnología. Esta flexibilidad es fundamental para el éxito a largo plazo, al igual que la SEC ha actualizado continuamente EDGAR para mantenerse al día con los avances tecnológicos.
3. Organismos reguladores, organismos normativos y su función
La implementación exitosa de la Ley de Transparencia de Datos Financieros (FDTA, por sus siglas en inglés) también depende en gran medida de las funciones fundamentales desempeñadas por la Junta Municipal de Reglamentación de Valores (MSRB, por sus siglas en inglés), la Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB, por sus siglas en inglés) y la Comisión de Bolsa y Valores (SEC, por sus siglas en inglés) dentro del marco de las organizaciones de normalización, regulación y autorregulación (SRO, por sus siglas en inglés). Estas entidades sirven como ejes para garantizar que el panorama regulatorio se alinee con los objetivos y requisitos de la FDTA. La MSRB, en su calidad de SRO, desempeña una función crucial, supervisando a los agentes de valores municipales y facilitando el desarrollo y la aplicación de las normas que rigen el mercado de valores municipal. Por otro lado, la SEC, como principal regulador federal que supervisa la industria de valores, tiene la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de la FDTA. La GASB es responsable de establecer normas de contabilidad integrales.
Otro público influyente que merece ser mencionado en el contexto de la implementación de la FDTA es la comunidad de inversores y analistas. Su influencia se extiende a la configuración de la forma en que se proporcionan los datos, la selección de los informes exigidos por la FDTA y la transparencia general y la comprensibilidad de la información financiera. Entre estas partes interesadas, la Federación Nacional de Analistas Municipales (NFMA) y las agencias de calificación crediticia destacan debido a su importante papel en la evaluación e interpretación de los datos de valores municipales. Su experiencia y perspectiva son invaluables en el desarrollo de estándares de informes significativos y perspicaces. Recientemente emitieron una carta de apoyo a Dave A. Sánchez, Director de la Oficina de Valores Municipales, Comisión de Bolsa y Valores con fecha del 27 de octubre de 2023. Su recomendación incluía el siguiente texto:
En consecuencia, la NFMA proporciona estas recomendaciones iniciales con respecto a las próximas decisiones relacionadas con la implementación de la FDTA en relación con el sector municipal en los próximos años, que incluyen:
• Desarrollo de estándares apropiados de presentación de datos estructurados
• Formato de presentación de datos apropiado (por ejemplo, XBRL, XML, CSV o JSON) necesario para respaldar la amplia variedad de datos crediticios/financieros municipales
• Identificadores municipales apropiados de emisores/entidades
• Taxonomía apropiada
Este lenguaje es un paso positivo hacia la implementación de datos legibles por máquina.
Además, en cualquier esfuerzo de adopción como la FDTA, es esencial reconocer y comprometerse con un espectro de partes interesadas clave, que generalmente incluyen preparadores, consumidores (por ejemplo, inversores y analistas), reguladores (si corresponde), proveedores de software y otras organizaciones de apoyo. Estas partes interesadas contribuyen colectivamente a la implementación exitosa de la FDTA, ya que desempeñan funciones diversas e interdependientes en el impulso de la adopción y adaptación de las nuevas normas.
Además, los proveedores de software desempeñan un papel crucial en su colaboración con entidades gubernamentales. Estos proveedores necesitan adaptar rápidamente sus aplicaciones para generar datos legibles por máquina que cumplan con los estándares FDTA. Esta adaptación es vital para garantizar que los emisores puedan realizar fácilmente la transición a los nuevos requisitos y que los datos que produzcan se ajusten a los objetivos de la FDTA. Al facilitar esta transición, los proveedores de software se convierten en facilitadores esenciales de los objetivos de FDTA, ayudando a garantizar que todo el ecosistema incorpore sin problemas los nuevos estándares para una mayor transparencia y eficiencia en el mercado de valores municipales.
En esencia, el éxito de la Ley de Transparencia de Datos Financieros depende en gran medida del liderazgo, el apoyo y la participación activa de estas organizaciones. Su función es guiar, inspirar e impulsar la adopción de datos financieros estandarizados y legibles por máquina en el sector público, reflejando el liderazgo transformador proporcionado por la SEC y Christopher Cox durante la transición de EDGAR.
4. Revisión de los objetivos técnicos
Las Taxonomías Especiales de Distrito del Informe Financiero Integral Anual (ACFR, por sus siglas en inglés) desarrolladas a través de esta subvención están destinadas a ayudar a las entidades gubernamentales que representan a los Distritos Escolares, los Distritos Metropolitanos de Colorado, los Distritos Hospitalarios y los Distritos de Bomberos. Es una extensión de la Taxonomía ACFR que se publicó en 2022.
Cada Distrito Especial está representado en la Taxonomía por conceptos1 que reflejan siete estados financieros en formato estructurado XBRL. Las Taxonomías de Distritos Especiales son la primera publicación de estándares de datos que cubren estos tipos de entidades gubernamentales y no se han publicado durante un período de exposición pública para recopilar información adicional. Como tales, están pensados como una publicación inicial que puede ampliarse con más aportes de todas las partes interesadas, que pueden incluir entidades gubernamentales, organismos de normalización de contabilidad, auditores, inversores y analistas de valores municipales y otros usuarios de datos de distritos especiales.
Las taxonomías de distritos especiales se desarrollaron mediante la identificación de partidas en una muestra de ACFR de distritos especiales en Colorado, y mediante la ejecución de un algoritmo de IA contra un conjunto más completo de distritos especiales de Colorado, para identificar partidas que aún no estaban incluidas en la taxonomía base de ACFR. Además, el Departamento de Educación de Colorado mantiene su propio Plan de Cuentas que deben seguir todos los distritos escolares, las escuelas chárteres del distrito, las escuelas chárteres de instituto, las colaboraciones y redes de escuelas chárter y la Junta de Servicios Educativos Cooperativos. Se define en el Plan de Cuentas del Manual de Políticas y Procedimientos Financieros2. La Taxonomía del Distrito Escolar incorpora este plan de cuentas además de otras partidas identificadas en la muestra de ACFR del distrito escolar evaluados.
a. El estándar XBRL
XBRL (Extensible Business Reporting Language) es un estándar de datos abierto, adoptado a nivel mundial y no patentado que utilizan en los Estados Unidos las empresas de servicios públicos que informan a la Comisión Federal Reguladora de Energía (FERC), las empresas públicas que informan a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) y los bancos que informan a la Corporación Federal de Seguros de Depósitos (FDIC).
A nivel mundial, ha sido adoptado por 80 reguladores de todo el mundo y se utiliza para la presentación de informes por parte de empresas públicas y privadas, entidades gubernamentales, bancos y empresas de servicios públicos en 214 programas.
XBRL es un medio para expresar e intercambiar información empresarial en un formato estandarizado que permite atribuir el significado semántico y la dimensionalidad de los datos a un hecho informado. XBRL es autodescriptivo, lo que significa que no es necesario que el sistema receptor comprenda e interprete nada más allá del informe XBRL y la taxonomía que se utilizó para crearlo. Es legible por máquina, lo que permite al sistema receptor analizar hechos discretos, interpretar su significado y relación con otros hechos, y aplicar esa información a los modelos de datos del consumidor. Algunos formatos XBRL también son legibles por humanos, lo que permite la representación de presentaciones legibles por humanos. XBRL describe el significado semántico de un hecho incorporando las características de ese hecho, como el tipo de datos, la etiqueta, la definición, las unidades de medida, el tipo de equilibrio y las características dimensionales, en el hecho de manera coherente. Los datos XBRL se pueden generar en varios formatos, incluidos XML, JSON, CSV y HTML (Inline XBRL, que es legible tanto por humanos como por máquinas).
XBRL es extensible. A menudo, las taxonomías se basan en otras taxonomías o las amplían, y los preparadores de informes XBRL pueden tener la flexibilidad necesaria para crear construcciones XBRL personalizadas que reflejen sus circunstancias de notificación únicas.
b. Alcance
La publicación de 2022 de la Taxonomía ACFR representa siete estados financieros que pueden ser utilizados por los Gobiernos de Propósito General, como se muestra en la tabla a continuación, para los estados de todo el Gobierno, Fondos Gubernamentales y Fondos Propios, así como para las notas de Pensiones, OPEB, Deuda a Largo Plazo y Activos de Capital.
Las Taxonomías de Distritos Especiales son una extensión de la Taxonomía Base ACFR de propósito general. Los distritos especiales reportan muchas de las mismas partidas que los gobiernos de propósito general, como Activos e Ingresos. Las líneas de pedido de uso común como estas se reutilizan en todos los tipos de gobierno para garantizar la coherencia y la comparabilidad.
Las Taxonomías de Distritos Especiales aumentan la taxonomía Base ACFR con partidas que es poco probable que aparezcan en el estado financiero de un gobierno de propósito general, pero que son específicas de uno de los cuatro distritos especiales cubiertos. Por ejemplo, como se muestra en la siguiente imagen, los Estados de Fondos Propios (Posición Neta; Ingresos, Gastos; Flujos de efectivo) se han mejorado para incluir conceptos que representan partidas que pueden aparecer en el estado financiero de un Distrito Hospitalario, un Distrito Escolar, un Distrito Metropolitano o un Distrito de Bomberos.
Cada Distrito Especial tiene su propio «Punto de Entrada» en la Taxonomía, que contiene los conceptos necesarios para representar su estado financiero. El punto de entrada del Distrito Hospitalario, por ejemplo, contiene conceptos como Ingresos por Servicios al Paciente, Neto y Participación Desproporcionada de Medicaid (DSH) y Otros Reembolsos de la Red de Seguridad. El punto de entrada del Distrito Escolar contiene la Posición Neta Restringida para Servicios de Nutrición y los Gastos para Servicios de Transporte Estudiantil. Estos conceptos no aparecerán en la Taxonomía Base ACFR porque es poco probable que sean necesarios para un gobierno de propósito general.
Los distritos especiales también tendrán que reportar conceptos más generales para representar otras partidas, como los ingresos por intereses y dividendos. El Distrito Especial se basa en la Taxonomía Base ACFR para estos conceptos. Un concepto de uso común es accesible para cualquier gobierno, desde el gobierno de propósito general hasta el distrito especial. Este enfoque modular garantiza que, si se realiza un cambio en un concepto debido a cambios en la norma contable o en la práctica de la industria, el cambio se reflejará en todos los lugares en los que se pueda utilizar este concepto, independientemente de la entidad informante, lo que garantiza la coherencia de la presentación de informes.
El punto de entrada filtra el conjunto de conceptos y es utilizado por las aplicaciones de software para ofrecer a la entidad informante los conceptos que es más probable que necesite. El gobierno informante tiene la opción de utilizar otros conceptos que se encuentran en otros puntos de entrada porque todo está contenido dentro de un único conjunto digital de términos.
La taxonomía ACFR está diseñada para expandirse y cambiar cuando hay revisiones en las normas contables, las necesidades de la industria e incluso los desarrollos tecnológicos. Estos cuatro Puntos de Entrada de Distritos Especiales proporcionan un punto de partida para representar estas áreas adicionales y pueden mejorarse aún más con más aportes del mercado.
c. Estructura básica
Con la adición de los cuatro distritos especiales, la Taxonomía ACFR ahora tiene cinco puntos de entrada principales que permiten a las entidades gubernamentales «ingresar» a la taxonomía donde sea más apropiado para sus informes financieros.
Como se muestra en la siguiente ilustración, un funcionario de finanzas del distrito escolar «ingresa» al punto de entrada del distrito escolar (azul) donde puede acceder a partidas como Ingresos por matrícula y cuotas, o Gastos de instrucción. El oficial de finanzas accede a la Taxonomía Base para las partidas comunes que aparecen en muchos estados financieros del gobierno, como Ingresos o Activos. Existe una superposición significativa entre los conceptos de taxonomía base y lo que se debe informar en una declaración de distrito especial. Se ha tenido cuidado de no duplicar partidas que ya existían en la Taxonomía Base.
Esta estructura elimina la duplicación y garantiza que, si es necesario cambiar la definición o las características de un concepto, ese cambio se filtrará a todos los gobiernos que puedan utilizarlo. También ayuda cuando se agregan o eliminan conceptos, ya sean conceptos de uso común o específicos de un distrito especial.
d. Normas y fuentes
La Taxonomía ACFR incorpora referencias autorizadas del Consejo de Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB) siempre que sea posible. El punto de entrada del Distrito Escolar también incorpora el Manual de Políticas y Procedimientos Financieros del Departamento de Educación de Colorado, Plan de Cuentas. Los códigos de programa, por ejemplo, para Servicios de Transporte Estudiantil y Operaciones de Servicios de Alimentos, se incorporan a la taxonomía de modo que un Distrito Escolar con sede en Colorado puede buscar en un código de cuenta para encontrar el concepto necesario para la presentación de informes.
Otros estados que pueden mantener su propio Plan de Cuentas del Distrito Escolar (o plan de cuentas para otros distritos especiales o gobiernos de propósito general) también podrían incorporarse a la taxonomía para la búsqueda por parte de esas entidades. El enfoque modular de la taxonomía permite una búsqueda granular para que sea lo más fácil posible para las entidades informantes encontrar lo que necesitan.
e. Cálculos
Los conceptos de las Taxonomías de Distritos Especiales de ACFR se relacionan matemáticamente a través de una base de enlaces de cálculo. Los cálculos expresan relaciones de suma, como se muestra en el ejemplo siguiente. El concepto Impuesto sobre la Propiedad por Cobrar, Neto de Provisión, aparece tanto en el Estado de Posición Neta como en el Estado de Posición Neta de Fondos Propios. Su relación con otros dos conceptos se describe en la siguiente ecuación y la relación está incrustada en la taxonomía.
Se pueden aplicar ponderaciones a los valores implicados en el cálculo para crear resultados de resta. Tenga en cuenta que XBRL no realiza la operación matemática de forma nativa, sino que describe la relación entre los conceptos. Las aplicaciones de software pueden aprovechar estas relaciones para alertar a las entidades gubernamentales que preparan sus finanzas cuando no se ha cumplido una relación requerida para ayudar a los emisores a resolver posibles problemas de calidad de datos. Se pueden crear reglas de validación más complejas que comprueben los estados financieros y los períodos de tiempo mediante el uso de lenguajes de procesamiento de código abierto. Se pueden establecer reglas de validación (por GASB, por estados, por la SEC) que se pueden usar en todas las entidades para identificar y resolver inconsistencias, mejorando la integridad de los datos.
f. Extensibilidad
La Taxonomía ACFR está diseñada para cubrir los conceptos de partidas más utilizados para los gobiernos de propósito general y cada uno de los distritos especiales incluidos en este proyecto. Dicho esto, puede haber situaciones en las que los gobiernos deban informar partidas que son exclusivas de sus finanzas. Por ejemplo, el Distrito Escolar del Condado de Douglas informa los saldos de fondos asignados en 11 categorías distintas que van desde la indemnización por servicio extendido hasta la reserva de materiales curriculares de alfabetización. Para gestionar estas partidas personalizadas, la taxonomía utiliza una función XBRL denominada «dimensión tipográfica» que permite a la entidad declarante crear un concepto personalizado, por ejemplo, denominado «Saldo de fondos asignado, efectivo en sustitución». Esto se muestra en la siguiente imagen. El hecho reportado se incluirá en el cálculo para el concepto estándar, Saldo de Fondo Asignado. Este enfoque permite que dos distritos escolares se comparen con los valores totales del saldo de fondos asignados, aunque los componentes del saldo de fondos asignados para los dos distritos escolares puedan diferir.
g. Tipos de datos
La taxonomía puede administrar varios tipos de datos, incluidos monetarios, enteros, cadenas y bloques de texto para pasajes narrativos que pueden proporcionar información explicativa sobre las finanzas.
5. Ejemplos y desarrollo de documentos individuales de distritos especiales
Los informes XBRL en línea que representan a cuatro distritos especiales: el Distrito Escolar del Condado de Douglas, el Distrito de Protección contra Incendios de South Metro Firerescue, el Distrito Metropolitano de Tall Grass y Denver Health se crearon como una prueba de concepto para ilustrar cómo estas finanzas del gobierno pueden ser «etiquetadas XBRL». Estos informes fueron preparados y aportados a este proyecto por DataTracks4, que proporciona soluciones basadas en la nube para la preparación automatizada de informes en formatos HTML, XBRL e Inline XBRL. En el apéndice se pueden encontrar elementos visuales y enlaces en vivo a estos informes.
a. Distrito Escolar
Como se indicó anteriormente, el punto de entrada de taxonomía para los distritos escolares incorpora el plan de cuentas del Distrito Escolar de Colorado e incluye referencias asociadas para facilitar su uso. Además, los estados financieros individuales de los distritos escolares se seleccionaron y revisaron al azar para identificar otras partidas que pueden no aparecer en el COA, pero que están incluidas en los estados financieros. Estos también se incluyeron en la taxonomía.
b. Bomberos, Hospitales y Distritos Metropolitanos
Parece que no hay un plan de cuentas designado para el estado de Colorado o para distritos especiales individuales para Bomberos, Metropolitanos y Hospitales. El enfoque adoptado para representar estos estados financieros consistió en extraer varios estados para cada tipo de distrito y realizar un examen detallado de las partidas representadas en cada uno de los siete estados financieros.
Los distritos metropolitanos son un tipo de distrito especial de Colorado que proporciona al menos dos tipos de servicios: bomberos, mosquitos, parques y recreación, protección de seguridad, saneamiento, eliminación de desechos sólidos, mejora de calles, retransmisión de televisión, transporte o agua. Como tal, los conceptos que probablemente caigan en estas categorías también se incluyeron en el punto de entrada del Distrito Metropolitano.
Parece que los Distritos Hospitalarios solo informan los Estados de Cuenta de Fondos Propios, por lo tanto, solo los estados de cuenta de fondos propios se incluyen en el punto de entrada del Hospital.
Reflexiones finales y reacciones
En conclusión, los hallazgos de nuestro estudio han demostrado que es posible crear una taxonomía para las entidades gubernamentales. Esta investigación reveló información valiosa sobre la aplicación de la FDTA desde una perspectiva humana y técnica. Recibimos reacciones limitadas al producto final por parte de las entidades con las que hemos trabajado, lo cual es similar a la respuesta inicial que discutimos al principio de este trabajo.
El camino a seguir incluye un estudio más profundo, no solo en nuestra propia localidad, sino comparando estos resultados con uno o dos estados más. Este análisis comparativo nos permitirá identificar similitudes y diferencias tanto en la aceptación humana como en los desafíos técnicos.
Esta investigación es un paso hacia una mejor comprensión de lo que se necesita para lanzar con éxito la FDTA. Es evidente la necesidad de un apoyo más amplio, un mayor desarrollo de la taxonomía y un esfuerzo colectivo. Con el respaldo de organizaciones gubernamentales profesionales y la investigación en curso entre estados, podemos trabajar hacia soluciones significativas para todos los afectados por este mandato apremiante requerido por la FDTA.
Acceda a las taxonomías y a los informes de muestra: https://xbrl.us/xbrl-taxonomy/2023-special/
Publicado por: https://www.xbrl.org/news/financial-data-transparency-act-find-out-about-local-government-finances/